Налоговую выгоду вновь оценили: разбираемся в тонкостях арбитражной практики

В недавнем обзоре судебной практики вновь оказались под пристальным вниманием правила, касающиеся налоговых выгод, которые вызывают споры среди налогоплательщиков. Основной акцент сделан на применении статьи 54.1 НК РФ, что, несомненно, вызывает определенное беспокойство в бизнес-среде. Рассмотрим ключевые моменты с позиции интересов предпринимателей, и почему эти разъяснения вновь не могут дать однозначную трактовку «необоснованной налоговой выгоде».

Первый момент касается ответственности налогоплательщика за действия его контрагентов. С одной стороны, логично ожидать, что каждый бизнес должен внимательно подходить к выбору партнеров. Однако, требование нести ответственность за нарушения, совершенные без вашего ведома, кажется непомерным. Это создает дополнительные риски и требует от бизнеса усиленного контроля за каждым шагом партнеров, что не всегда реализуемо и справедливо. К такому выводы пришли и судьи в обзоре – ответственность за налоговые нарушения контрагента не могут быть переложены на налогоплательщика, в случае, когда он не знал и не должен был знать о допущенных нарушениях партнеров.

Второй момент связан с отказом в праве на вычеты НДС при участии в согласованных действиях по минимизации налогов. Это положение может быть интерпретировано довольно широко, что создает почву для возможных злоупотреблений со стороны налоговых органов при проведении проверок. Такая трактовка статьи 54.1 НК РФ требует от предпринимателей тщательного планирования своих операций с особым вниманием к деталям.

Третий аспект касается необходимости подтверждения реальности хозяйственных операций для получения налоговых вычетов. И одних только документов по сделке для этого не достаточно. Нужно доказать ее фактическое исполнение. В условиях, когда многие сделки проходят в электронном виде и не всегда легко подтвердить каждый аспект операции, это требование может превратиться в серьезное испытание для бизнеса.

Наконец, подчеркивается, что право на налоговые льготы в виде вычетов и расходов требует предоставления документов, из которых можно установить лицо, фактически исполнившее сделку. Это может означать дополнительную бюрократию и затраты времени на проверку контрагетов и оформление необходимых подтверждений, что не всегда кажется разумным с точки зрения эффективности бизнес-процессов.

Данный обзор практики, утвержденный Президиумом ВС РФ 13.12.2023, вновь поднимает вопросы о балансе между необходимостью борьбы с налоговыми злоупотреблениями и созданием благоприятной среды для честного бизнеса. Представляется, что хотя для предпринимателей разъяснения правовых позиций при применении статьи 54.1 НК РФ и внесут некоторую определенность, сама оценка обоснованности налоговой выгоды останется также до конца неоднозначной.

В условиях, когда каждое ваше действие может быть подвергнуто сомнению, ключевым становится стратегическое планирование и глубокое понимание налогового законодательства, чтобы защитить свой бизнес от возможных непредвиденных налоговых последствий. Более 17 лет команда Балиот, осуществляет комплексное бухгалтерское и юридическое сопровождение, помогая выстроить эффективную и безопасную систему налогового планирования с учетом современных реалий info@baliot.ru, +7 (495) 127-73-98.